Отпуск авансом в 2022 году

Когда работник получает право на отпуск

Согласно ст. 122 ТК РФ, первый выезд в отпуск на длительный срок (28 календарных дней и более — для категорий работников с льготами) возможен по истечении шести месяцев работы у конкретного работодателя. Однако законодатель допускает, что по договоренности работодателя и работника такое решение может быть принято раньше.

Существуют категории сотрудников, которые могут пользоваться длительным отдыхом даже до истечения шести месяцев (они также перечислены в статье 122):

• беременные (до и сразу после декретного отпуска). То есть, сколько бы месяцев ни отработала женщина, два или шесть, она имеет право написать заявление перед уходом в декретный отпуск, если есть адекватные доказательства ее положения;
• сотрудники в возрасте до 18 лет;
• усыновил одного или нескольких детей, если детям меньше 3 месяцев;
• работники неполный рабочий день (поскольку они должны отдыхать одновременно от работы по основному месту и на неполный рабочий день);
• мужчины, чьи жены находятся в декретном отпуске.

После года работы сотрудники уходят на отдых в любое время по расписанию. Даже работники, проработавшие длительное время, могут подать заявление о досрочном отпуске на следующий год, тем более что год работы всегда определяется индивидуально, а Трудовой кодекс не регулирует порядок предоставления последующих периодов отдыха.

Было бы сложно составить календарь, ориентируясь на точное соблюдение крайних сроков для работы в нерабочее время (рабочий год), поэтому в Постановлении от 30.04.1930 г при составлении программы сотруднику может быть предоставлен отпуск до того, как он озаглавлен соответствующий.

Право на досрочный отпуск распространяется только на оплачиваемый ежегодный отпуск, другие виды заранее не могут быть предоставлены.

Чем рискует работодатель?

Предоставляя возможность заранее отдохнуть, руководство предприятия берет на себя определенный риск, поскольку невозможно гарантировать, что сотрудник в будущем действительно будет работать в положенные дни. Законодательство о труде оставляет за собой право каждого гражданина подать в отставку по личной инициативе в любое время, даже в период отпусков, если оно используется заранее. Данная мера санкционирована положениями статьи 77 и ст. 80 тк.

Возникает ситуация, когда человек, заблаговременно взяв отпуск и получив отпуск, не возвращается на работу или уходит на работу слишком непродолжительное время, а работодатель уже выплатил причитающийся отпуск. Когда вы уезжаете, вам нужно решить проблему возврата отпускных и взыскания переплаты после того, как бухгалтерия подготовит расчет.

Есть ограничивающее правило Трудового кодекса, которое гласит, что размер удержаний из заработанной суммы в случае досрочного отъезда с увольнением не должен превышать 20% (см. Статью 138). Если сотрудник долгое время не работал, заработанная сумма не покроет расходы на оплачиваемый отпуск. Стороны трудовых отношений накануне расторжения контракта должны согласовать процедуру удержания при увольнении для досрочного отпуска на добровольной основе, что далеко не всегда возможно.

При попытке удержания предоплаченного отпуска в суде работодатель столкнется с проблемами, поскольку удержание излишне оплаченного отпуска не регулируется Трудовым кодексом. Поскольку в разъяснениях ВС РФ говорится о праве возврата уплаченной сверхнормативной суммы, без упоминания о том, что работник обязан вернуть часть отпуска за не отработанное время, вероятность судебного исполнения мала.

На уволенного сотрудника образуется долг, который затем списывается как безвозвратный, т.е долги должны быть списаны, и компания несет убытки.

Удержание при неотработке

В процессе взыскания части суммы, которую работник не отработал при досрочном увольнении накануне увольнения, возникают существенные препятствия из-за несоответствия некоторых законодательных норм. Работодатель уже выплатил работнику деньги и рассчитывает, что человек полностью отработает отведенное время, за что получит право на следующий ежегодный отдых. Но деньги должны быть возвращены согласно ст. 137 ТК РФ, с регистрацией удержания в рамках внутреннего документооборота — выдача приказа об увольнении с добавлением пункта об удержании.

Иногда вы не можете вернуть свои деньги. Ситуации, при которых средства могут быть отнесены к финансовым потерям организации в результате отсутствия работы на момент увольнения, описаны в статьях 83, 81 ТК РФ:

• Когда компания ликвидируется, работодатель прекращает свою деятельность.
• Компания сокращается.
• Направление на военную службу.
• Реабилитация, реинтеграция в работу другого лица, если такое решение принято судом или инспекцией труда.
• Сотрудник стал инвалидом, и есть медицинское заключение, подтверждающее это.
• Смерть человека.
• Стихийные бедствия, катаклизмы, военная обстановка, при которой выполнение трудовых договоров было невозможно.

Вышеуказанные обстоятельства освобождают вас от возврата ранее выплаченных отпускных, что приводит к финансовым потерям компании. Это также следует учитывать, когда руководство решает, что такой ранний отпуск уместен.

Если отпуск был предоставлен работнику заранее до появления права его использования с оплатой, следует учитывать, что в текущем году получить еще несколько оплачиваемых дней в связи с очередным отпуском не удастся. Следующий период отпусков наступит не раньше следующего года.

Поскольку решение о предоставлении выходных дней в нерабочее время принимается по взаимному соглашению сторон, работодателю рекомендуется тщательно оценить возможность утверждения запроса на нового сотрудника, и последний должен рассмотреть возможность использования преимущества дней вперед, если потом ему придется долго работать без права на новый отпуск.

Налоговые нюансы прощения отпускного аванса

Подписанное сторонами соглашение о списании долгов автоматически запускает механизм налоговой корректировки, связанный с этим событием.

Для сотрудника перерасчет налоговых обязательств не приводит к материальным убыткам: налог на его доход в виде погашенной задолженности уже удержан на момент выплаты отпуска. Изменение статуса суммы полученной от отпускных до определенного бонуса от работодателя (прощение долга) не влияет на обязательство по подоходному налогу с населения.

Иная ситуация у работодателя. В отношении «акта деловой репутации» в отношении работника необходимо будет пересчитать подоходный налог. В этом случае возникает необходимость исключить из расходов сумму незаработанного отпуска (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Налоговые органы считают такие расходы экономически необоснованными (письмо ФНС по г. Москве от 30 июня 2008 г. № 20-12 / 061148).

Что касается суммы незаработанных премий по страхованию отпусков, следует отметить, что нет оснований для их перерасчета: они были начислены в рамках трудовых отношений. Должностные лица Минфина не оспаривают законность ведения своего учета в составе налоговых расходов (письмо от 23.04.2010 № 03-03-05 / 85).

Подводные камни «авансового отпуска» для работодателя

Неудивительно, что некоторые работодатели предпочитают не отказываться от своего права на своевременный уход. Есть некоторые риски, что сотрудник уйдет на отдых, не воспользовавшись этой возможностью.

Основная проблема для работодателей — это возможность убытков из-за переплаты за нетрудовой отдых. У менеджера могут возникнуть трудности с удержанием денежных средств, если «пенсионер» уволен. Работник не всегда охотно принимает компенсацию за отпуск, а требовать эти деньги в суде очень сложно. Закон в основном защищает интересы работников, и он предусматривает большое количество обстоятельств, к которым требование о компенсации не применимо, например:

• суммы, причитающейся до увольнения, недостаточны для погашения долга;
• если вычет не был произведен непосредственно при увольнении, вам придется обратиться в суд или принять потерю денег, у работодателя нет другого законного способа принуждения сотрудника;
• причина увольнения исключает возможность взыскания долга.

Возможен ли аванс отпуска на следующий год

Трудовой кодекс дает отрицательный ответ на этот вопрос. Досрочного отпуска можно ожидать только в текущем финансовом году, так как некоторые дни еще нужно будет обработать. Следующий рабочий год не дает такой возможности — работник не работал в отпуске ни одного дня. Так что делать перерыв два раза в год для работы в следующем году без отпуска не получится.

Увольнение и удержание

Сложности возникают, когда сотрудник взял отпуск в связи с очередным отпуском и решил уволиться до конца рабочего года, в связи с чем его отпустили в отпуск. Ведь выплаченные ему деньги — это аванс за следующую работу в организации. Это означает, что организация имеет полное право удерживать эту сумму из своей заработной платы (ст. 137 ТК РФ).

Из этого правила есть несколько исключений. Невозможно удержать отпускные из «авансовой» заработной платы, если причиной увольнения были:

• сокращение штата организации, индивидуального предпринимателя;
• ликвидация организации или прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем;
• смерть работника или работодателя — физического лица;
• отказ работника от перехода на другую работу по состоянию здоровья, подтвержденный медицинскими документами и т д.

Все эти причины не зависят от воли работника, который не должен платить долг работодателю, если он увольняется по своей вине, а не по собственной воле.

Обращаем ваше внимание, что бухгалтер при таких вычетах должен руководствоваться ч. 2 ст. 137 ТК РФ — именно в нем мы говорим о удержаниях за нерабочее время. Было бы ошибкой делать вычеты из заработной платы в соответствии со ст. 138 ТК РФ, который ограничивает разовую сумму в пределах 20% от суммы платежа. Эта статья касается только заработной платы.

Какие виды отпусков не могут быть предоставлены авансом

Не все виды праздников можно «забрать» раньше, чем предполагалось. Термин «досрочный отпуск» чаще всего означает ежегодный отпуск, оплачиваемый работодателем. Но есть некоторые виды разрешений, которые должны иметь документальное основание, поэтому они не могут быть предоставлены заранее, если у сотрудника нет официального документа, подтверждающего это основание. Эти праздники включают:

• дополнительный;
• административный;
• обучение;
• материнство (как при родах, так и по уходу за ребенком).

Особенности оформления

Чтобы адекватно оформить отсутствие сотрудника, необходимо соблюдать общий порядок действий с привлечением бухгалтера и отдела кадров:

1. Заявление на отпуск работник подает заранее по установленной в компании модели. В заявлении указывается продолжительность оплачиваемого отпуска на будущий период, а сотрудник по своему усмотрению дополняет текст информацией об обстоятельствах, которые заставили его запросить дни вперед.
2. Руководство подписывает документ на согласование и отправляет его в отдел кадров для публикации внутреннего распоряжения.
3. Сотрудник зачитывает приказ и подписывает уведомление.
4. Бухгалтер на основании предоставленного поручения рассчитывает выходные и производит оплату до начала срока.

Даже если человек заранее устно согласился на право взять отпуск по долгу, вам следует дождаться, пока компания выплатит деньги и предоставит ознакомительный заказ. В противном случае устная договоренность рискует закончиться прогулами и последующим увольнением.

Когда действует запрет на удержание отпускных

Работодатель может удержать из заработной платы уходящего работника дополнительную оплату отпуска за заранее взятый отпуск, за исключением нескольких случаев. Следовательно, согласно п. 4 часа 2 ст. 137 ТК РФ, удержание налога при увольнении за досрочный отпуск не может производиться, если работник увольняется с работы по:

• отказ от перехода на другую работу по медицинским показаниям или из-за отсутствия такой возможности у работодателя;
• сокращение штата работодателя или его ликвидация, а также смена собственника, повлекшие увольнение менеджмента компании;
• восстановление на работе по решению суда (инспекции труда) работника, ранее работавшего на этой должности;
• призыв на военную службу (в том числе альтернативную);
• признание работника инвалидом по состоянию здоровья;
• наступление форс-мажорных обстоятельств, признанных таковыми Правительством России и не позволяющих продолжить дальнейшие работы;
• смерть предпринимателя-работодателя.

Если существует хотя бы одна из вышеперечисленных причин, работодатель не имеет права на приостановление отпуска в случае увольнения. Если работник увольняется по другим причинам, у работодателя есть все основания для вычета использованного отпуска из заработной платы работника при увольнении. Удержание согласно ч. 3 ст. 137 ТК РФ, должно быть осуществлено в течение одного месяца с момента окончания срока, предусмотренного для погашения работником задолженности, возникшей в виде сверхнормативных оплачиваемых отпусков.

Если говорить о вычете за неиспользованный отпуск при увольнении, то он не проводится, так как отпускные в этом случае работнику не выплачивались. Кроме того, перед увольнением работнику предоставляется соответствующее вознаграждение, исчисляемое по правилам о очередных и дополнительных отпусках, утвержденным Наркоматом труда СССР 30 апреля 1930 г. 169 (далее — Правила).

Согласно ст. 28 Положения возмещение выплачивается:

1. Для полных отпусков, если работник проработал 11 и более месяцев или проработал более 5,5 месяцев и был уволен в связи с ликвидацией компании-работодателя, призывом на военную службу, признанием непригодности по состоянию здоровья.
2. Пропорционально фактически отработанному времени.

То есть при расчете не использовавшейся до увольнения надбавки за отпуск вы не получаете переплату отпуска, так как ранее она не выплачивалась, надбавки рассчитываются исходя из фактических данных.

ВАЖНЫЙ! Также не допускается удержание надбавки за неиспользованные отпуска в случае увольнения, например, в случае последующего восстановления работника на должности, поскольку ни Трудовой кодекс, ни какой-либо другой нормативный акт не предусматривает таких оснований для удержания из зарплаты. Кроме того, ранее выплаченное пособие не дает работодателю права отказать восстановленному работнику в предоставлении отпуска.

НДФЛ

Размер оплачиваемого отпуска — это доход работников, облагаемый НДФЛ (абзац 6 пункта 1 статьи 208, пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации). Подоходный налог с физических лиц исчисляется на дату фактического получения дохода, определенного в соответствии со ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 3 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации). Что касается выплаты отпуска, то эта дата является днем ​​выплаты дохода (зачисление на карту сотруднику или снятие через кассу) (п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфин России от 28.03.2018 N 03-04-06 / 19804, письмо ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3 / 9698 @ вместе с Письмом Минфина России от 06.06.2012 N 03-04-08 / 8-139). Удержание НДФЛ производится непосредственно с дохода налогоплательщика при его фактической выплате работнику (п.4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). НДФЛ перечисляется с уплаты выходных не позднее последнего дня месяца, в котором такие выплаты производились (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Если вычеты производятся из доходов налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иного органа, такие вычеты не уменьшают налоговую базу (п. 2 п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

По заявлению Минфина, если работник возвращает фактически оплаченный отпуск, эти суммы не будут признаны доходом.

Удержанный и перечисленный на баланс НДФЛ с указанных сумм отпусков налоговый агент переплачивает. Соответственно, сумма налоговых обязательств работника по НДФЛ за налоговый период должна быть скорректирована. При этом налоговый агент — работодатель формирует переплату по НДФЛ, которая может быть ему возвращена в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации (Письмо от 30.10.2015 N 03-04-07 / 62635 (направлено письмом ФНС России от 11.11.2015 N БС-4-11 / 19749@)).

ФНС, в свою очередь, поясняет, что в случае пересчета организацией (налоговым агентом) суммы оплаченного отпуска и, как следствие, суммы НДФЛ, в разделе 1 расчета формы 6-НДФЛ отражаются общие суммы принимаемых с учетом перерасчета (Письмо ФНС России от 24.05.2016 N БС-4-11 / 9248). В письме ФНС России по Москве от 12.03.2018 N 20-15 / 049940 указано, что итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражены в разделе 1 обновленного расчета по форме 6-НДФЛ для период начисления отпускных. Поэтому, если на момент пересчета отпускных вы уже подавали форму 6-НДФЛ, необходимо скорректировать ее, указав размер отпускных с учетом налогового вычета (возврат.

Информация в форме 2-НДФЛ также должна быть изменена, если вы уже подали ее во время перерасчета. В противном случае окончательные данные необходимо сформировать с учетом пересчета.

Такой подход изложен в пункте 1 письма ФНС России от 11 октября 2017 г. N ГД-4-11 / 20479.

В случае если работодатель не удерживает сумму оплаченного отпуска за неиспользованные дни (по собственному желанию или по закону), внесение изменений в налоговую декларацию физических лиц не требуется. Ведь подоходный налог с населения уже удерживался из доходов работника, а отпускные остались отпускными (перепланировка выплат не проводится). Дополнительный доход работник не получает. По данному вопросу см. Письма Минфина России от 26 декабря 2017 г. N 03-04-06 / 86736 и ФНС России по г. Москве от 28 июня 2018 г. N 20-15 / 138129.

Бухгалтерский учет

Заработная плата, выплачиваемая при увольнении, а также начисленные по ней страховые взносы являются расходами по обычным видам деятельности и признаются в периоде их начисления (пп. 5, 16, 18 ПБУ 10/99).

Нормативными актами не установлен порядок отражения в бухгалтерском учете операций по удержанию (возмещению) сумм за не отработанные дни отпуска. При этом перерасчет отпускных в связи с увольнением сотрудника не является ошибкой бухгалтерского учета, которая возникает из п. 2 ПБУ 22/2010. Порядок отражения операций в бухгалтерском учете может быть разработан самостоятельно и закреплен в учетной политике (п. 4 статьи 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «Бухгалтерский учет», п. 7 ПБУ 1/2008).

С нашей точки зрения, организация может внести изменения в оплату отпускных, отменив ранее сделанные записи (по аналогии с вариантом, предложенным в Письме Минфина России от 20.10.2004 N 07-05-13 / 10).

При этом, если начисление отпусков и их пересчет попадают в разные отчетные годы (т.е когда финансовый результат предыдущего года уже определен), разумнее скорректировать сборы, сославшись на размер уменьшения отпускных к прочим доходам в составе прибыли прошлых лет, выявленных в отчетном году (п. 7 ПБУ 9/99).

Если суммы не удерживаются (или не возвращаются) сотруднику, нет необходимости корректировать ранее начисленный отпуск в этой части.

Пример. В сентябре 2019 года были начислены и выплачены отпускные работнику. 24 декабря 2019 года сотрудник увольняется. Размер начисленного отпуска за неработающие дни отпуска составляет 7 126 (НДФЛ 13% — 926 руб.). Заработная плата, начисляемая при увольнении, составляет 40 000 рублей. Налоговые вычеты по НДФЛ в этом случае не учитываются.

Максимальный размер удержаний, которые работодатель может произвести в связи с увольнением, составляет 6 960 рублей. ((40 000 руб. — 40 000 руб. Х 13%) х 20%). В результате работодатель может удержать полностью переплаченный отпуск в размере 6 200 рублей. (7 126 руб. — 926 руб.).

Бухгалтерский учет будет следующим:

24.12.2019:

Дебет 20 (26, 44…) Кредит 70 — 40 000 руб. — заработная плата, начисленная на момент увольнения;

Долг 20 (26, 44…) Кредит 69 (для вторичных счетов) — 12 080 руб. (40 000 руб. Х 30,2%) — начислены страховые взносы от заработной платы (максимальная ставка 30,2%);

Долг 96 (20, 26, 44…) Кредит 70-7 126 руб. — АННУЛИРОВАНИЕ — ранее начисленная сумма отпуска была скорректирована на вычет;

Долг 70 Кредит 68 — 926 руб. — АННУЛИРОВАНИЕ — ранее удержанный НДФЛ скорректирован;

Задолженность 96 (20, 26, 44…) Кредит 69 (по дополнительным счетам) — 2152,05 руб. (7 126 руб. X 30,2%) — ОТМЕНА — страховые взносы были скорректированы с учетом ранее рассчитанных отпусков;

Долг 70 Кредит 68 — 5200 руб. (40 000 руб. Х 13%) — НДФЛ удерживается с заработной платы, начисленной при увольнении;

Долг 70 Кредит 50 — 28 600 руб. (40 000 — 6 200 — 5 200) — заключена окончательная договоренность с работником;

В этом случае вносятся корректировки в Расчет страховой премии, а также в Раздел 1 Формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года путем предоставления обновленных отчетов. Поскольку форма 2-НДФЛ еще не подана, перерасчет отпусков уже будет учтен при заполнении формы на 2019 год. В налоговом учете в период получения денежных средств от работника сумма 7 126 руб., Ранее учтенная в расходах, должна учитываться в составе внереализационных доходов.

Таким образом, хотя пересчет праздничных дней не является ошибкой, удержание (восстановление) неиспользованных выходных дней влечет за собой необходимость корректировки ранее поданных деклараций и внесения корректирующих бухгалтерских проводок.

Дела бумажные

Спланировать отпуск «заранее» несложно. Для начинающих сотрудников выстраивается простая и понятная цепочка: заявка — виза менеджера — заказ — начисление отпускных. Для долгосрочных сотрудников процедура начинается с графика отпусков.

Пособие рассчитывается по общим правилам, исходя из размера среднемесячной заработной платы (статья 139 ТК РФ). Ему полностью оплачивают весь запланированный отпуск, независимо от того, сколько дней работник «зарабатывал» в это время.

Методика расчета авансовых отпускных

Если работодатель не склонен проявлять щедрость и прощать работнику незаработанные суммы, бухгалтерии придется потрудиться. Алгоритм их расчета включает следующие этапы:

• определение количества неработающих отпускных дней;
• уточнение информации о среднем дневном заработке;
• расчет размера предполагаемого отпуска.

Определяем количество дней неработающего отпуска. Для расчета применим формулу:

KDno = KDio — KDo / 12 мес. × км,

где это находится:

KDno и KDio — количество неиспользованных и не отработанных дней отпуска соответственно;

О — продолжительность следующего отпуска;

КМ — количество месяцев работы на данном предприятии.

Например, во время работы сотрудник компании не полностью использовал часть отпуска, а в рабочий год перед увольнением его отпуск полностью соответствовал графику отпусков. Следовательно, на момент увольнения у него были «двусторонние» отпуска: неоплачиваемые за предыдущий период (15 дней) и ожидаемые в текущем незавершенном году (10 дней). В этой ситуации работодатель вместо того, чтобы удерживать неработающие дни отпуска, обязан выплатить работнику надбавку за неиспользованные дни.

Если у сотрудника не было отпуска, который не использовался полностью в предыдущие периоды, то по результатам этого этапа расчета количество неработающих отпускных дней будет 10, и для расчета досрочного отпуска бухгалтер должен его уйти к следующему шагу алгоритма расчета.

Уточняем информацию о заработке и рассчитываем незаработанный отпуск.

Этот этап связан не только с расчетами, но и с уточнением имеющейся информации. Бухгалтеру необходимо будет собрать информацию о среднем дневном заработке, по которому сотруднику оплачивались дни отпуска. Расчет этого показателя уже проводился ранее (до ухода сотрудника в отпуск).

Размер оплачиваемого отпуска за период неработающего отпуска (∑вкл) рассчитывается исходя из количества дней неработающего отпуска (KDno) и средней дневной заработной платы (SD) по формуле:

∑Онд = KDno × SZ.

Дополнительные корректировки потребуются в том случае, если в период отдыха сотрудника у всех сотрудников компании повысили заработную плату. Особое значение имеет дата этого события: от нее отсчитывается период отпуска, оплата которого должна корректироваться на коэффициент множителя.

Последовательность действий в этой ситуации следующая: отсчет неработающих дней начинается с даты окончания отпуска и определяется, сколько дней попадает в период времени после повышения заработной платы (и сколько до этого события). Средний дневной заработок за эти периоды будет отличаться из-за применения поправочного коэффициента.

Размер незаработанного отпуска рассчитывается по сложной формуле:

∑Онд = KD0 × SZ0 + KD1 × SZ1,

где это находится:

КД0 и КД1 — неиспользованные дни отпуска до и после повышения заработной платы;

СЗ0 и СЗ1 — средний дневной заработок, рассчитанный за оплачиваемый отпуск и увеличенный на коэффициент соответственно.

Налоговые последствия

Затем подумайте, как решение сохранить работодателя или соглашение с работником о добровольной выплате сумм повлияет на налоги и премии. Ведь в результате происходит перерасчет ранее произведенных отпускных.

Что значит авансом

«Заблаговременно» означает заранее, когда вновь принятый на работу сотрудник еще не получил этого права в соответствии с Трудовым кодексом. Закон гласит, что работник имеет право на продолжительный ежегодный отдых, что означает, что он должен предоставляться ежегодно. Однако при планировании и на практике сложно учесть это для всех без исключения членов команды.

Например, сотрудник устроился на работу в организацию 05.01.2016, первый раз ушел отдыхать с 31.03.2017 по 27.04.2017, поэтому по графику на 2020 год попросил уволиться уехал в январе 2020 года, что соответствовало производственным обязанностям, и его желание было выполнено.

Налог на прибыль

Отпускные включаются в стоимость труда в размере начисленных сумм (п. 7 ст. 255 Налогового кодекса РФ). При перерасчете отпускных и удержаний из заработной платы (или добровольного возврата) нет необходимости вносить какие-либо изменения в ранее рассчитанную налоговую базу, так как сумма начисленных отпусков в исходной сумме не была неправильной.

Из сведений Министерства финансов следует, что в случае удержания не начисленных отпусков соответствующие суммы, ранее включенные в расходы, должны учитываться как часть внереализационных доходов по аналогии с возмещением (возмещением) затраты, ранее включенные в расходы (например, восстановленные резервы) (ст. 250 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина РФ от 03.12.2009 N 03-03-05 / 224). Аналогичное мнение содержится в Письме ФНС РФ по Москве от 11.01.2007 N 21-08 / 001467 @. Включение удержанных (возвращенных) сумм именно в состав внереализационных доходов оправдано тем, что эти доходы не связаны с продажей товаров (работ, услуг) (и, следовательно, не относятся к выручке от реализации упомянутых в ст. 249 Налогового кодекса РФ), при этом перечень неоперационных доходов является открытым… В свою очередь, корректировка расходов в виде ранее оплаченных отпускных причин не требуется, поскольку выплаты производились в соответствии с трудовым законодательством РФ.

Ситуация, когда работодатель не удерживает размер досрочного отпуска, ФНС России по Москве объясняет следующим образом: «расходы организации-работодателя, понесенные в связи с увольнением работника, не отработавшего дни» планируемых отпусков не учитываются при формировании налогооблагаемого дохода в связи с их несоответствием положениям статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации »(Письмо от 30.06.2008 N 20-12 / 061148). В письме ФНС России по Москве от 17.04.2006 N 21-07 / 30342 @ указывается, что это ситуация, когда работодатель имел возможность удержать сумму с уволенного работника в соответствии с ТК РФ. Российская Федерация, а он этого не сделал.

Следовательно, по логике налоговых органов, если работодатель сам отказывается удерживать вычеты, сумма отпуска в пересчете на количество дней не может быть включена в расходы. Однако не объясняется, как скорректировать налоговую базу.

Поскольку первоначальное пособие в связи с отпуском было выплачено и учтено в правильной сумме, нет причин для уточнения первоначальной отчетности. В связи с этим ранее признанные расходы могут быть скорректированы путем увеличения внереализационной прибыли в текущем периоде на сумму, которую работодатель отказывается удерживать.

При этом у организации нет оснований исключать из расходов страховые взносы, начисленные на оплату отпуска за нерабочие дни, не возвращенные работником. Ведь статья 270 Налогового кодекса РФ не содержит запрета на учет расходов по страховым взносам, начисленным на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами для целей предела. 25 НК РФ (Письма Минфина России от 21.10.2016 N 03-03-06 / 1/61454, от 09.06.2014 N 03-03-06 / 1/27634, от 15.07).2013 N 03-03-06 / 1/27562).

При этом существует подход, согласно которому работодатель не обязан увеличивать в текущем периоде налоговую базу по налогу на прибыль на размер незаработанного отпуска, который он отказался удержать, поскольку с точки зрения трудового законодательства у работника нет задолженности.

Работодатель имеет только право (но не обязанность) производить удержание. Избежание таких удержаний не создает долгов для сотрудника и может быть элементом кадровой политики организации, фокусируясь на интересах сотрудников и повышая положительный имидж компании для привлечения и удержания лучших человеческих ресурсов. При этом в силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее автономно на свой страх и риск и имеет право самостоятельно и индивидуально оценивать ее эффективность и целесообразность. Обоснованность расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, указывающих на намерение налогоплательщика получить экономический эффект от ведения реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (Определения Конституционного Суда Федерации от 16.12.2008 N 1072-О-О, от 04.06.2007 N 366-OP, от 04.06.2007 N 320-OP, Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53).

Если работодатель не смог удержать сумму досрочного отпуска из-за вышеупомянутых ограничений на удержания (установленных трудовым законодательством), ничего менять не нужно, так как работодатель не имеет права взыскать эту сумму. В этом случае, на наш взгляд, риска по налогу на прибыль быть не должно.

«Отпускные» права и обязанности

При прекращении трудовых отношений работодатель должен выполнить множество обязательных действий, регулируемых трудовым законодательством. Сюда входит обязательство отдать работнику все, что он заработал на момент увольнения.

Оплата отпусков является одним из элементов окончательного согласования с уходящим сотрудником. Их состав зависит от того, сколько дней было накоплено отпуска без сопровождения взрослых и использовал ли работник свое право на отпуск в текущий период (ст.127 ТК РФ).

Помимо этой обязанности, работодатель вправе удержать размер досрочного отпуска из доходов увольняющегося работника (ст. 137 ТК РФ).

Это право не может быть реализовано во всех случаях. Если увольнение сотрудника происходит по причинам, указанным в ст. 137 ТК РФ, удержать у него переплаченный отпуск не получится. Например, данный запрет удержания применяется к ситуации увольнения в связи с увольнением персонала или закрытием компании, а также в других случаях, предусмотренных законом.

Как оформить и учесть

Регистрация проводится с полным соблюдением общих правил: сначала сотрудник пишет заявление (если есть график, то этого делать не нужно), получает визу работодателя, оформляется приказ и производятся соответствующие отчисления сделано. Возмещение также рассчитывается по общим правилам, исходя из установленного размера среднемесячной заработной платы. И он выплачивается полностью за все предоставленные дни, независимо от того, на сколько дней отдыха имеет право сотрудник, пропорционально фактически отработанным часам в организации. Соответствующие заметки заносятся в программу и в лист посещаемости.

Отличия отпуска авансом от своевременного

Условия, при которых такой праздник становится реальностью, отличаются от обычной гарантии ежегодного отпуска несколькими важными нюансами:

• управляющий вправе отказать в разрешении на такой отпуск, поскольку предоставление досрочного отдыха не является его обязанностью;
• заранее запланированный отпуск нельзя заменить денежной компенсацией, потому что эти средства еще не заработаны;
• как и обычный праздник, такой праздник можно разделить на части, одна из которых не может быть меньше 2 недель.