- Законодательное регулирование
- Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных
- Начисляют ли налог на оплату больничного за счет средств ФСС
- Чьи суммы подлежат налогообложению
- Прямые выплаты больничных в отдельных регионах
- Когда именно удерживается налог при нетрудоспособности сотрудника?
- Когда налог с дохода переводится в бюджет?
- Кто ответственен за уплату подоходного налога с больничного?
- Облагаются ли НДФЛ выплаты по больничному листу за счет ФСС по беременности и родам
- Правила заполнения строк в форме 6-НДФЛ
- Заполнение отчета: пример
- Доплата до среднего ежемесячного заработка
- Начисляется ли НДФЛ на больничный, возмещаемый ФСС (до 2021 года)
- Листок нетрудоспособности и страховые платежи
- Порядок исчисления налогов (формула, пример расчета)
- Берется ли подоходный налог в 2020-2021 годах с больничного или нет
- Особенности отражения информации в справке НДФЛ-2
- Пошаговая инструкция: выплата больничных и отчисление с их налога
- Перечень налоговых выплат по больничному листу
- Применяются ли налоговые вычеты к НДФЛ с больничного листа?
- В какие сроки удерживают НДФЛ с больничного листа?
- Взимается ли налог в 2021 году при оплате лечения
- Налоговые ставки
- Сроки уплаты НДФЛ с больничного листа в 2021 году
- Порядок удержания и перечисления
- Сроки начисления и выплаты
- Участие в пилотном проекте
- Условный числовой пример
- Изменения в обложении налогами пособия по больничному в году
Законодательное регулирование
Выписка из документа, подтверждающего факт инвалидности работника, составляется в соответствии с приказом Минздрава «После утверждения порядка выполнения Фондом социального страхования Российской Федерации по проверке соблюдения порядка проведения выдача, продление и выдача листков нетрудоспособности »№ 1345 от 21.12.2012.
Подоходный налог в связи с отпуском по болезни удерживается на основании ст. 217 Налогового кодекса РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению», в котором четко прописан порядок уплаты налога на прибыль.
Поскольку пособия по болезни связаны с доходом работника, они должны облагаться подоходным налогом. Пункт 1 ст. 217 говорится, что пособия, выплачиваемые государством по временной нетрудоспособности, подлежат налогообложению и не освобождаются, даже если отпуск по болезни предоставляется по уходу за детьми.
Согласно этой статье, отпуск по болезни в связи с беременностью и родами налогом не облагается.
Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных
Крайний срок уплаты налога на отпуск по болезни — не позднее последнего дня месяца, в котором было выплачено пособие.
Удерживаемый подоходный налог с населения должен быть указан в декларации о доходах на 6 человек.
Кстати, аналогичный порядок и крайний срок уплаты НДФЛ в отпуске — налог нужно удерживать и перечислять в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором была выдана отпускная.
Начисляют ли налог на оплату больничного за счет средств ФСС
Если конкретный регион РФ участвует в официальном пилотном проекте ФСС (Приказ ФСС РФ от 24 ноября 2017 г. № 578), действует следующее правило: первые три дня болезни оплачиваются из фонд конкретной фирмы и все остальное оплачивает ФСС. И в первом, и во втором случаях удерживается подоходный налог с физических лиц.
Оплата больничного листа осуществляется за счет определенной суммы средств ФСС в первые дни в таких ситуациях:
- при уходе за ребенком;
- в случае конкретной производственной аварии;
- при протезировании в условиях стационара;
- при возникновении профессионального заболевания;
- когда сотрудник сам уезжает на карантин, или один или несколько его детей в возрасте до 7 лет посещают детский сад и т д.
Независимо от срока действия конкретного листка нетрудоспособности, только работодатель — конкретная компания — считается налоговым агентом при уплате НДФЛ. НДФЛ удерживается и перечисляется в Инспекцию Федеральной налоговой службы РФ с полной суммы льгот по данной медицинской справке.
Приказ ФСС РФ от 24 ноября 2017 г. N 578 «Об утверждении форм документов, используемых для оплаты в 2012-2019 гг. Страховой защиты и иных платежей в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта» предусматривает назначение и выплату страхователям страховой защиты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательным социальным страхованием от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, другие выплаты и расходы территориальных органов Социальной Страховой фонд Российской Федерации»
Чьи суммы подлежат налогообложению
Как правило, средства на оплату больничного листа, предъявленного работнику, берутся из двух источников:
- первые три дня нетрудоспособности оплачивает сам работодатель;
- оставшаяся часть отпуска по болезни оплачивается из фонда обязательного медицинского страхования.
В установленном законом порядке бухгалтерия учитывает причитающуюся работнику сумму, которая складывается из денег работодателя и ФФОМС. Перед тем, как записать начисляемую сумму, налоговый агент, то есть работодатель, вычитает из этой суммы 13% подоходного налога.
Затем работодатель подает в Больничную кассу заявление на возмещение пособий по болезни, для чего предоставляется специальная форма 4-ФСС.
Прямые выплаты больничных в отдельных регионах
С 2012 года в некоторых регионах РФ работает пилотный проект, согласно которому можно избежать «перенаправления» средств, выплачивая «пенсионную» часть денег непосредственно сотруднику, а не через работодатель. Действует на основании Постановления Правительства РФ от 21.04.2011 г. 294. Цель данного проекта:
- более эффективное выделение денег из бюджета;
- защищать интересы сотрудников от возможных злоупотреблений со стороны работодателя;
- предотвращение мошенничества;
- максимальное исключение неверных расчетов.
Список регионов, участвующих в пилотном проекте, можно найти на официальном сайте Фонда социального страхования.
Налогообложение пособий по «прямой» инвалидности имеет некоторые нюансы:
- первые три дня отпуска по болезни соответственно оплачиваются работодателем, удерживая НДФЛ из пособия только за эти дни нетрудоспособности;
- оставшаяся часть больничного или медсестерского времени члена семьи компенсируется ФСС, действующей в качестве налогового агента для работника, получающего выплаты, или путем перевода 13%, требуемых по закону, налоговым органам до выплаты средств.
Когда именно удерживается налог при нетрудоспособности сотрудника?
Налог на отпуск по болезни в 2019 году удерживается единовременно с выплатой работнику денежных средств (ст. 226 Налогового кодекса России).
Датой перечисления денег считается день после выплаты вознаграждения работникам, следующий за моментом утверждения вознаграждения.
Последний назначается не позднее десяти дней со дня предоставления работником пакета документов, необходимых для прохождения процедуры (ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ).
Иные действия не могут служить основанием для предоставления лицу причитающихся ему денежных средств.
Когда налог с дохода переводится в бюджет?
Перевод денежных средств в государственную казну осуществляется до конца месяца, в котором работнику было перечислено пособие по инвалидности (ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Следовательно, срок, установленный законодательством, больше срока, установленного по общим правилам.
При этом никто не заставляет бухгалтерию тянуть время. Перевод может быть осуществлен сразу после удержания НДФЛ.
Кто ответственен за уплату подоходного налога с больничного?
Налог на доходы физических лиц переводится на баланс налоговым агентом. Таким образом, гражданин, из дохода которого удерживается определенная сумма, фактически не предпринимает никаких действий.
Работодатель выступает в качестве ответственной организации, если субъект не участвует в пилотном проекте Фонда социального страхования, или работодатель и ФСС (если есть «пилот» в регионе»).
Когда работодатель удерживает средства, работнику переводится полная сумма больничного листа.
При этом, начиная с 4-го дня нетрудоспособности, удержания производятся не компанией, а за счет средств государственной структуры.
Однако работодатель остается налоговым агентом. Таким образом, выплаты предполагают удержание НДФЛ из полной суммы, причитающейся работнику бухгалтерской службой организации.
Если субъект Российской Федерации участвует в пилотном проекте, надбавка рассчитывается бухгалтером только на первые три дня. Остальное переводит непосредственно ФСС.
Поэтому при наличии принятой в регионе экспериментальной программы работодатель выступает налоговым агентом только в первые дни зачисления гражданина в штат на больничный.
Облагаются ли НДФЛ выплаты по больничному листу за счет ФСС по беременности и родам
Налогообложение отпуска по беременности и родам регулируется той же статьей обычного бюллетеня. Текст закона гласит:
«Не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным ребенком), а также других выплат и пособий, выплачиваемых в соответствии с действующим законодательством. В то же время пособия по безработице, беременности и родам считаются не облагаемыми налогом пособиями».
Это означает, что декретный отпуск не облагается налогом. Но НДФЛ взимается с больничных листов по уходу за детьми.
Внимание! Сотрудникам, зарегистрированным по контрактам GPC, соответственно не выплачиваются по болезни и не выплачиваются никакие выплаты, поскольку работодатель не платит за них страховые взносы.
Правила заполнения строк в форме 6-НДФЛ
В таблице ниже показан наглядный пример того, как вы можете отразить выплаты по болезни в форме 6-НДФЛ. Этот отчет составляется, когда с данного платежа взимается подоходный налог.
Линия | Действие | Срок действия | Норма Налогового кодекса РФ |
020 | Накопление пособия по болезни | День оплаты | изобразительное искусство. 223 |
040 | Сбор подоходного налога | п. 3 ст. 226 | |
100 | Перевести деньги сотруднику | изобразительное искусство. 223 | |
070, 110 | Удержание подоходного налога с населения | п.4 ст. 226 | |
120 | Перевод уплаты налогов в бюджет | 28, 30 или 31 число месяца, в котором оплачивается больничный | п.6 ст. 226 |
Внимание! Если он совпадает с субботой или другими выходными, перевод НДФЛ в ИФНС РФ переносится на следующий рабочий день (п.7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).
Статья 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации «Порядок исчисления сроков, установленный законодательством о налогах и сборах»
Заполнение отчета: пример
Ниже приведен наглядный пример того, как пособия по болезни и соответствующие налоговые платежи отражаются в Форме 6-НДФЛ.
После выздоровления рабочему Сидорову А.Г было выдано листок нетрудоспособности за этот период — 13-26 июля 2017 года. Сидоров вышел на работу 27 июля и сразу передал этот документ бухгалтеру.
После расчетов по больничному листу 27 июля 2017 года с сотрудника сняли 24 500 рублей. Эти деньги были переведены на зарплатную карту сотрудника в день выдачи месячной зарплаты — 7 августа 2017 года.
Все указанные сделки отражены в отчете 6-НДФЛ за 9 месяцев. 2017 Делалось так:
Линия | Имея в виду |
020 | 24 500 |
040 | 3 185 |
070 | 3 185 |
100 | 07.08.2017 |
110 | 07.08.2017 |
120 | 31.08.2017 |
130 | 24 500 |
140 | 3 185 |
Доплата до среднего ежемесячного заработка
Если при перечислении больничных на зарплатную карту сотрудника одновременно вносят доплату в размере до среднемесячной заработной платы, налог на прибыль взимается в общем порядке (ст. 217, 226 НК РФ). В этой ситуации подоходный налог с населения сохраняется в размере 13%.
Важно! Доплата до средней заработной платы считается юридической процедурой, при осуществлении которой при снижении уровня заработной платы работника работодатель выплачивает ему необходимую сумму. В результате ежемесячный доход сотрудника достигает определенного среднего значения.
Пособие по болезни рассчитывается исходя из среднемесячного заработка работника за последние 2 года, предшествовавшие заболеванию (часть 1 статьи 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255). При расчете этого пособия учитывается, что размер заработной платы за один год не должен превышать определенный лимит на сумму различных страховых взносов в Фонд социального страхования.
Предоставление дополнительной компенсации указывается в трудовом договоре (контракте) с работником или в отдельном нормативном акте.
Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и по беременности и родам»
Начисляется ли НДФЛ на больничный, возмещаемый ФСС (до 2021 года)
До 2021 года работодатели регионов, не участвовавших в пилотном проекте, начисляли и оплачивали больничный в полном объеме, а затем обращались в ФСС с просьбой о возмещении (в случае болезни компенсация возмещалась с 4-го дня).
Поскольку закон не предусматривает и не предусматривает разбивки пособий по болезни на налогооблагаемый подоходный налог с населения и не облагаемую налогом часть, ответ на вопрос о том, является ли ФСС оплачиваемым отпуском по болезни, был утвердительным.
Листок нетрудоспособности и страховые платежи
С 2017 года вопросы пенсионного и медицинского страхования регулируются Налоговым кодексом, а именно главой 34. Однако это не повлияло на суть вопроса, и теперь, как и в предыдущие годы, страховые взносы не взимаются при отпуске по болезни. Это подчеркивается ст. 422 п.1.1.:
«Страховым взносам для плательщиков, указанных в пункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не облагаются:
- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и другие виды обязательного страхования по обязательному социальному страхованию страхование».
Никакие взносы в государственные учреждения не уплачиваются, в том числе по страхованию от несчастных случаев на производстве. Об этом свидетельствует п. 1.1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, текст которого включает Налоговый кодекс.
Внимание! Взносы никоим образом не зачисляются, независимо от того, кто выплачивает пособие, работодатель или Фонд социального страхования.
Порядок исчисления налогов (формула, пример расчета)
Размер подоходного налога по больничному листу составляет 13% и не отличается от общеустановленного значения. Поскольку компенсация по больничному листу производится за счет двух источников: из бюджета социального страхования и из фонда заработной платы организации, его размерность состоит из двух величин. Подоходный налог с населения удерживается каждой из этих сторон, но социальное страхование направляет свою долю предприятию, которое впоследствии полностью переводит налог на баланс.
Чтобы понять, как удерживается НДФЛ с отпуска по болезни, рассмотрим конкретный пример.
Сотрудник Петрова В.В по возвращении на работу предъявил листок нетрудоспособности на 10 суток. По размеру заработка ему присуждена компенсация по больничному листу в размере 6000 рублей, которая распределяется следующим образом:
- 1800 руб оплачивает компания (три рабочих дня);
- 4200 рублей возмещает Фонд социального страхования (семь рабочих дней).
Человек получит 5220 рублей по больничному листу (минус 13%% НДФЛ%).
ФСС вернет предприятию 234 рубля, что составляет 13% от 1800 руб. Работодатель перечислит в бюджет всю сумму налога в размере 780 рублей (13% от 6000 рублей).
С 2011 года в некоторых регионах России был реализован пилотный проект с участием 39 субъектов Российской Федерации в 2019 году. В рамках этой программы предполагается, что все выплаты по больничным листам будут производиться только за счет средств социального страхования пенсионного фонда, который рассчитывает удерживаемый налог и его передача в налоговые органы.
Берется ли подоходный налог в 2020-2021 годах с больничного или нет
Облагается ли отпуск по болезни подоходным налогом с населения? Да и ставка НДФЛ по данному виду выплат не изменилась: в 2020-2021 годах, как и прежде, она составляет 13%.
Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для расчета является общая сумма пособия по временной нетрудоспособности (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01 / 139).
Важно! С 2021 года больной работодатель рассчитывает и платит только за первые 3 дня и только с этой суммы платит НДФЛ. Оставшаяся часть пособия выплачивается непосредственно работнику Фондом социального страхования. Он также удерживает с вас подоходный налог с населения. В случаях, когда ФСС выдает 100% льгот, она удерживает налог со всей суммы. Подробнее читайте в нашей заметке о новых правилах выплаты пособий с 2021 года.
Бухгалтеры иногда сомневаются, удерживать ли подоходный налог с населения из отпуска по болезни, например, при налогообложении заработной платы, или есть ли различия? Обратите внимание, что удержание здесь происходит в особом порядке, кроме удержаний из заработной платы сотрудника.
А разница в том, что оплата больничного листа включается в налогооблагаемый доход в месяце выплаты (п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Существуют отличия в порядке уплаты НДФЛ с больничного в бюджет. Но об этом ниже.
В деловой практике бывают обстоятельства, когда сотрудники, работающие на предприятии, заболели после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возник резонный вопрос: оплачивается ли НДФЛ с больничных для таких сотрудников? При этом следует учитывать, что работникам, с которыми заключаются гражданско-правовые договоры, не следует оплачивать больничный. Следовательно, нет необходимости взимать или платить НДФЛ.
Особенности отражения информации в справке НДФЛ-2
В настоящее время (в 2017 году) действует форма налоговой декларации физических лиц, утвержденная приказом ФНС России от 25 декабря 2017 г. ММВ-7-11 / 485 от 30 октября 2015 года. Несмотря на то, что чаще всего «больничное» пособие выплачивается одновременно с заработной платой, в документации будут указаны разные цифры:
- для заработной платы (графа под кодом 2000) — последний день месяца начисления;
- для выплаты вознаграждения (графа под кодом 2300) — день его погашения.
Например, в октябре 2016 года сотрудник болел 5 дней, с 25 по 29 октября. 10 ноября ему была выплачена часть его октябрьской зарплаты, а также пособие по болезни. В справке о подоходном налоге с населения будут две разные даты, потому что по закону доход по зарплате считается полученным в ноябре, а доход по болезни — в октябре, хотя деньги поступят в тот же день.
Пошаговая инструкция: выплата больничных и отчисление с их налога
Весь процесс оплаты больничного листа можно разделить на отдельные действия.
Тогда процедура будет состоять из следующих независимых шагов:
- После болезни гражданин предъявляет работодателю листок с указанием срока нетрудоспособности. Документ можно передать бухгалтеру.
- Через 10 дней человеку назначается пособие. Уполномоченный сотрудник составляет справочный расчет для бюллетеня.
- В нем указана вся необходимая информация и время расчета платежа. Порядок удержаний не оформляется.
- Кроме того, сотрудник бухгалтерской службы заполняет часть листа.
Подоходный налог с населения не подлежит выбору при голосовании. Возмещение уже указано в документе с учетом соответствующих удержаний.
Расчет руководства формируется в произвольной форме.
Если вы хотите указать в акте сумму налоговых вычетов, ее необходимо интегрировать в соответствующую строку.
На следующий день выписывается заработная плата (в организации она устанавливается на усмотрение руководства в соответствии с требованиями ТК РФ) бухгалтер рассчитывает работнику согласно листку нетрудоспособности по с зарплатой. Налоги удерживаются в тот же день.
Кроме того, бухгалтерия работодателя рассчитывает НДФЛ с бюджетом. Как уже указывалось, крайний срок устанавливается на последнее число месяца, в котором производился расчет.
Стоит отметить, что существует правило о переносе срока на следующий рабочий день (ст. 6.1 Налогового кодекса России).
Расчет с налоговыми органами в день выплаты заработной платы, а также выполнение этих действий на следующий день также не будет ошибкой.
Бухгалтерская служба должна исходить из того, какой метод будет наиболее удобным для организации.
Перечень налоговых выплат по больничному листу
Для правильного учета налогов, которые необходимо уплатить с больничного листа, необходимо знать форму налогообложения организации. Обычно уплачиваются следующие виды налогов:
- доход;
- взносы в пенсионный фонд;
- отчисления в Фонд социального страхования;
- отчисления на социальные нужды.
Отпуск по болезни облагается подоходным налогом и рассчитывается так же, как и налог на заработную плату.
Применяются ли налоговые вычеты к НДФЛ с больничного листа?
Налоговым законодательством предусмотрена возможность применения налогового вычета с целью уменьшения суммы НДФЛ.
Согласно Налоговому кодексу РФ, граждане, получающие пособие по временной нетрудоспособности, имеют право использовать стандартный налоговый вычет. Это необходимо учитывать налоговому агенту при расчете суммы налога. Следовательно, налоговую базу для выплаты пособия по болезни следует уменьшить на размер стандартных отчислений.
В какие сроки удерживают НДФЛ с больничного листа?
Индивидуальный подоходный налог в связи с отпуском по болезни рассчитывается и удерживается до выплаты работнику пособия по временной нетрудоспособности. Рассчитанный налог перечисляется в федеральный бюджет одновременно с оплатой больничного листа.
Сумма налога должна быть перечислена в федеральный бюджет до последнего дня месяца, в котором работник получает отпуск по болезни. Если последний день приходится на выходные, перевод необходимо осуществить на следующий рабочий день.
Размер больничных пособий, выплаченных работнику до 2020 года, указан в справке по форме 2-НДФЛ с кодом 2300. С 2021 года эту информацию необходимо указывать в форме 6-НДФЛ без разбивки по видам доходов.
Пример заполнения формы 6-НДФЛ
Взимается ли налог в 2021 году при оплате лечения
Закрытые пособия по болезни подлежат обложению НДФЛ в 2021 году. В этом случае налоговой базой считается конкретная сумма такой выплаты за лечение (письмо Минфина РФ № 03-04-06-01. / 139 от 17 июня 2009 г.).
Пособия по закрытому больничному листу включаются в налогооблагаемый доход, выплачиваемый в текущем месяце (п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Однако работникам, с которыми заключены различные гражданско-правовые договоры (оказание услуг), по болезни не выплачиваются. Как следствие, НДФЛ в данной ситуации не числится в Инспекции ФНС РФ.
Важно! Плата за закрытый больничный лист в справке 2-НДФЛ обозначается аналогичным кодом дохода — «2300».
Письмо Минфина РФ от 17 июня 2009 г. N 03-04-06-01 / 139
Статья 223 Налогового кодекса РФ «Дата фактического получения дохода»
Налоговые ставки
О налоговых ставках мы уже упоминали выше. В этом разделе мы подробнее рассмотрим варианты ставок и способы их применения.
Таблица 1. Виды налоговых ставок
Процент ставки
девять% | Дивидендный доход до пятнадцатого года, ипотечные облигации и сертификаты (если последние получены до седьмого года) |
13% | Все основные виды доходов |
15% | Дивидендный доход после пятнадцатого года |
тридцать% | Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми аудиторами в России |
35% | Доходы, полученные от вкладов в банках, призов, выигрышей (если сумма превышает четыре тысячи рублей) |
Согласно закону, определенные категории граждан имеют право уменьшить размер дохода, который впоследствии будет облагаться НДФЛ. Это снижение возможно за счет налоговых вычетов. Ниже вы можете прочитать, что такое налоговые вычеты и кто имеет право на них.
Виды налоговых отчислений
Сроки уплаты НДФЛ с больничного листа в 2021 году
Порядок выплаты самого пособия установлен законом № 255-ФЗ. Возмещение рассчитывается в течение 10 рабочих дней с момента подачи работником бюллетеня (статья 15). Перевод денежных средств осуществляется на следующий день после выплаты заработной платы (ч. 8 ст. 13). Налог по результатам работы удерживается при перечислении денег работнику (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Внимание! Функцию по уплате налога берет на себя работодатель, так как он является налоговым агентом. Самому сотруднику ничего перечислять не нужно.
В дальнейшем удержанные средства необходимо будет перечислить в областной бюджет. Информация о том, сколько времени необходимо платить подоходный налог с физических лиц по больничному листу, содержится во втором абзаце пункта 6 той же статьи Налогового кодекса:
«При выплате дохода налогоплательщику в виде пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде отпускных налоговые агенты обязаны перечислить исчисленные и удержанные суммы налога не позднее последнего день месяца, в котором были произведены такие выплаты».
Если в регионе, где расположена организация, внедрен «пилотный проект», порядок и сроки перечисления НДФЛ с больничного листа немного отличаются. Работодатель удерживает налог и перечисляет в бюджет только свою часть выплат. Ответственность за уплату налога на оставшуюся часть льготы лежит на ФСС, организации не стоит об этом беспокоиться.
Ставка налога составляет 13%. Однако, поскольку иностранные работники (за исключением ВКС) также подлежат обязательному социальному страхованию с 2015 года, для нерезидентов РФ оно возрастет до 30.
Порядок удержания и перечисления
Обязанность удерживать НДФЛ возлагается на налоговых агентов, поэтому изменение статуса автоматически смещает налог. Это относится к пилотному проекту, когда расчет ускользает от работодателя, который обычно играет роль транзитера.
Ни работодатель, ни социальное страхование не оплачивают отпуск по болезни, если человек не включен в состав рабочей силы, но оформлен в соответствии с гражданско-правовым договором. Наличие заключенного трудового договора является обязательным условием для начисления вознаграждения (ст. 183 ТК РФ), в противном случае юридическое лицо теряет статус налогового агента. Для получения средств внешний работник, работающий неполный рабочий день, обязан предоставить отдельную форму отпуска по болезни.
Сроки начисления и выплаты
Обязанность предприятия или предпринимателя состоит в том, чтобы начислить пособие в течение десяти дней с момента представления закрытого листка нетрудоспособности организации и выплачивать его одновременно с первым получением фонда заработной платы.
Подоходный налог с населения взимается по ставке 13% на дату фактического получения дохода работником (п. 1 статьи 224 и п. 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ). С 2020 года установленный тариф действует как для резидентов, так и для нерезидентов.
Если больничный лист оформлен в связи с болезнью застрахованного, вычет производится из выплат по:
- первые 3 дня взимаются с хозяйствующего субъекта;
- финансирование за счет социального страхования на оставшийся период.
Крайним сроком зачисления НДФЛ в бюджет является последний день месяца, в котором произошла выплата работнику (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Если указанная дата выпадает на выходные или праздничные дни, перевод осуществляется в первый рабочий день следующего месяца.
Участие в пилотном проекте
Особенностью пилотного проекта является прямая оплата между социальным страхованием и сотрудником в обход компании. Регион, присоединяющийся к программе, определяет налогового агента, который обязан перечислить налог в бюджет:
- Трансфер по социальному страхованию. Если регион участвует в пилотном проекте, ФСС несет ответственность за уплату налогов в бюджет:
-
- в полном объеме, если финансирование осуществляется с первого дня без участия работодателя;
- частично, если больничный лист оформлен по общему заболеванию или бытовому несчастному случаю застрахованного, который в течение первых трех дней оплачивается за счет организации.
- Передача коммерческой организацией. Если территория не присоединена к пилотному проекту, работодатель выступает в роли налогового агента, который отвечает за расчет налога в бюджет с дополнительной компенсацией в фонд социального страхования.
Условный числовой пример
В январе 2020 года работник подал в организацию работодателя листок нетрудоспособности по общему заболеванию, согласно которому в течение 10 дней:
- Начислено пособие на общую сумму 20 000 руб. (2000 руб. (Сутки) х 10 суток), в том числе.:
-
- 6000 руб. (2000 руб x 3 дня) — за счет средств работодателя;
- 14 000 руб. (2000 руб. Х 7 дней) — за счет средств фонда социального страхования.
- Удерживается НДФЛ в размере 2600 руб. (20 000 x 0,13), в том числе.:
-
- 780 руб. (6000 х 0,13) — от выплаченного страхователем возмещения;
- 1820 руб. (14 000 x 0,13) — за счет средств страховщика.
- На руки сотрудник поступил 05.02. (20 000 — 2600) руб., В том числе.:
-
- 5220 руб. (6000 — 780) — за счет хозяйственного общества;
- 12180 руб. (14000 — 1820) — за счет средств социального страхования.
Поскольку выплата была произведена в феврале, до конца месяца застрахованный обязан перечислить в бюджет всю удержанную сумму НДФЛ в размере 2600 рублей, которую затем возместит страховщик. Если бы компания была подключена к пилотному проекту, обязательства страхователя были бы ограничены выдачей 5220 рублей и перечислением налога в размере 780 рублей. Остальную часть средств работник должен получить через фонд социального страхования, который действует как налоговый агент с обязанностью перечислять налог.
Изменения в обложении налогами пособия по больничному в году
Налогообложение пособий по болезни в 2018 году и в новом году включало подоходный налог с населения. Обратите внимание, что ставки за листы не оплачиваются. Ставка налога остается прежней — 13% от суммы дохода.
Средства на выплату пособий пока выводятся по следующему принципу:
- 3 стартовых дня оплачивает компания;
- оставшийся срок компенсирует ФСС РФ.
Эти правила установлены ст. 3 шт. 2 и стр. 1 Федерального закона «О страховых взносах» (№ 255-ФЗ). Пособия по болезни по уходу за ребенком, а также соответствующий подоходный налог и подоходный налог с населения полностью выплачиваются ФСС. После увольнения работник может подать заявление на отпуск по болезни, соблюдая некоторые правила, указанные в ст. 4 п.2 Федерального закона от 28.07.2012 г. 25-ФЗ.
С начала 2014 года и до одного года (а, возможно, и в будущем) планировалось ввести новый порядок выплаты пособий по болезни, согласно которому они должны выплачиваться непосредственно ФСС, а не работодателем. Работа. После этого обновления отслеживать платежи станет проще. До его утверждения налогообложение осуществляется в соответствии с действующим законодательством.