Аванс по зарплате в 2022 году — расчет по новому

Аванс по зарплате в законодательстве

Авансовый платеж упоминается и регулируется рядом нормативных актов и статей закона. В первую очередь, это ТК РФ, ст. 136. Из его положений следует два вывода:

• работник должен получать зарплату двумя частями два раза в месяц;
• организация самостоятельно определяет сроки выплат.

Таким образом, выплата аванса является обязательной процедурой и должна быть зарегистрирована в LNA. В статье также говорится о необходимости выдавать сотрудникам платежные ведомости до выплаты заработной платы.

Ранее аванс обычно рассчитывался как процент от ежемесячной заработной платы сотрудника; многие работодатели сочли ненужным выписывать сотрудникам авансовые платежные ведомости. Сейчас эта часть зарплаты не фиксирована, а значит, пренебрегать своим вопросом администрации рискованно. Администрация обязана информировать работников об их вознаграждении (статья 136 Трудового кодекса).

Аванс может быть оформлен в срок с 16-30 (31 год), базовый оклад — до 15 числа следующего месяца. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (статья 5.27) предусматривает наложение штрафа до 50 тысяч рублей за невыплату с увеличением максимальных интервалов между первой и второй частями заработной платы.

Для выдачи сумм могут быть установлены конкретные даты:

• в коллективном договоре;
• в трудовом договоре;
• во внутреннем регламенте компании;
• в других LNA относительно выплаты заработной платы.

В 2017 году Министерство труда выпустило письмо, в котором устанавливаются и разъясняются действующие правила авансовых платежей. В феврале этого года чиновники министерства выпустили еще одно письмо об уплате аванса и подоходного налога с населения.

Установление размера аванса

Часто размер аванса фиксируется на определенном постоянном целочисленном значении. Причем для одних эта величина составляет около 40% от общей месячной зарплаты, для других — 30% и так далее

По словам автора, поскольку аванс — это та же зарплата, только за первую половину месяца формально нельзя подходить к определению его размера.

Несмотря на то, что ТК не регламентирует конкретный размер аванса, специалисты Роструда и Минтруд соблюдают: при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца фактически отработанное работником время (фактически выполненная работа) им) необходимо учитывать (письма от 03.02.2016 № 14-1 / 10 / Б-660, 08.09.2006 № 1557-6).

Поэтому при авансовом методе расчета заработной платы за каждую половину месяца заработная плата должна рассчитываться примерно в равных размерах (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709).

Исходя из вышеизложенного, аванс должен быть определен в размере начисленной заработной платы за отработанные дни в первой половине месяца на основании представленного расписания. Поскольку размер зарплаты меняется от месяца к месяцу, размер аванса не может быть постоянным, округленным.

Бухгалтерский (бюджетный) учет операций по выплате аванса

Не так давно в планах бухгалтерского (бюджетного) учета государственных (муниципальных) учреждений, а также в инструкции к их применение, в частности:

— Единый план бухгалтерского учета и образования № 157н 2 — приказом Минфина РФ от 01.03.2016 n. 16н;

— план счетов по бюджетному учету и инструкция №. 162н 3 — приказом Минфина РФ № 127н от 17 августа 2015 г. 184н от 30 ноября 2015 г;

— план счетов бюджетных учреждений и Инструкция №1. 174н 4 — приказом Минфина РФ от 31 декабря 2015 г. 227n;

— План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкция № 183н 5 — Приказом Минфина РФ п. 228н от 31.12.2015.

Указанная учетная запись применяется с 2016 года.

В силу пункта 202 инструкции № 157н, на счете 0 206 00 000 заключены договоренности об учреждении, предусмотренном в соответствии с условиями заключенных договоров (контрактов), договоров предоплаты (за исключением авансов, предоставленных ответственным лицам) на учет. При этом не уточняется, какие контракты задействованы. Таким образом, положения данного пункта могут быть полностью распространены не только на гражданско-правовые договоры, заключенные с поставщиками (подрядчиками, исполнителями), но и на трудовые договоры, заключаемые с работниками организации, которые прописывают условия выплаты аванса на вознаграждение.

При введении на счет 0 206 11 000 в инструкции нет. 162n, 174n и 183n, только одна бухгалтерская проводка была добавлена ​​для его использования: проводка для отражения задолженности по заработной плате сотрудника, возникшей в результате пересчета ранее выплаченной заработной платы (дебет счета 0 302 11 000 / кредитные счета 0 206 11 000). Данная бухгалтерская проводка составляется методом «красного разворота».

Возникает вопрос: нужно ли использовать этот счет для общепринятой (ежемесячной) выплаты аванса на заработную плату, почему в этой инструкции до сих пор нет таких записей?

По мнению автора, для практического применения бухгалтерских записей, введенных в дополнение к учету на счете 0 206 11 000 чрезмерно начисленных сумм заработной платы, учреждения должны первоначально отражать на этом счете выплату авансов заработной платы. Исходя из этого, начисление и выплата заработной платы должны сопровождаться следующими бухгалтерскими записями:

	Содержание операции	Государственные и бюджетные учреждения	Автономные учреждения
Плата	Кредит	Плата	Кредит
Аванс заработной платы за первое полугодие	0 206 11 560	0 201 34 610 0 201 11610 (только для бюджетных учреждений) 0 304 05 211 (только для государственных учреждений) 0 201 21 610	0 206 11 000	0 201 11 000 0 201 21 000
Месячная заработная плата, начисленная за фактически отработанное время	0 109 00 211 0 401 20 211	0 302 11 730	0 109 00 211 0 401 20 211	0 302 11 000
Аванс был компенсирован	0 302 11 830	0 206 11 660	0 302 11 000	0 206 11 000
В результате перерасчета (в части сумм, подлежащих вычету из будущих расчетных ведомостей с согласия сотрудников) возникло превышение оплаты труда. Транзакция отражается методом «красного разворота»	0 302 11 830	0 206 11 660	0 302 11 000	0 206 11 000

Учитывая сложившуюся неоднозначную ситуацию с отражением в (бюджетном) учете операций по выплате аванса на заработную плату, рекомендуется использовать для этих целей счет 0 206 11 000 для согласования с учредителем и консолидации в учетная политика.

Сроки выплаты заработной платы

Согласно новой 1 редакции ст. 136 ТК РФ, вступает в силу с 3 октября 2016 года, конкретная дата выдачи заработной платы устанавливается внутренним трудовым распорядком, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней после окончания срока за что было начислено.

Если день выплаты совпадает с выходным днем ​​или нерабочим праздничным днем, заработная плата выдается накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Например, аванс за первую половину августа не может быть выплачен после 30 августа, а зарплата за вторую половину (расчет) не может быть выплачена после 15 сентября.

Таким образом, Трудовой кодекс содержит требование о максимально допустимом временном интервале между выплатой части заработной платы при корректировке конкретных сроков ее выплаты на уровне работодателя.

За неправильное установление срока предоплаты, а также за его нарушение работодателю придется заплатить штраф.

Минтруд рекомендует

Чиновники заявляют: тезисы документов не являются нормативными актами и пояснениями к ним, однако в письмах излагается официальная позиция министерства, поэтому при проверках инспекторы будут ей руководствоваться. Основная идея документа (№ 14-1 / Б-725 от 08.10.17): аванс следует рассчитывать с учетом фактически отработанного времени за соответствующий период.

Если сотрудник получает зарплату и дополнительные выплаты (надбавки) фиксированного характера каждый месяц, обе части запроса предложений должны быть включены в расчет аванса. При этом дополнительные выплаты (надбавки), которые не могут быть учтены до полного расчета заработной платы, в аванс не включаются. Например, сотрудник совмещает две должности, доплата за объединение известна заранее, учитывается при расчете. Премия за период до конца периода и определение показателей эффективности, влияющих на нее, не подлежат выплате. Он не входит в аванс.

Важно! Региональные коэффициенты применяются только ко всей сумме заработка за месяц, они также не включаются в аванс, только в итоговом расчете месяца (документ № 11-4 / ООГ-718 от 18.04.17.).

Письмо 14-1 / OOG-549 от 05.02.19 подтверждает в целом положения рекомендаций, ранее выпущенных Министерством труда (выплата заработной платы один раз в семестр, отражение условий в LNA, выплата авансов в соотношение отработанных часов, включение в расчет заработной платы, тарифов и бессрочных надбавок). Вместе с тем, в документе есть существенная новинка: запрет так называемого резерва Ирпеф при исчислении и выдаче аванса. Раньше при начислении аванса бухгалтер применял к нему коэффициент 0,87, т.е уменьшал сумму на 13% в счет НДФЛ. Сейчас это запрещено, потому что чиновники считают это дискриминацией рабочих.

Вывод из нового письма Минтруда: Независимо от системы оплаты труда работнику должна быть выплачена сумма, фактически заработанная за первую половину месяца, а подоходный налог с населения должен быть взят в окончательном расчете за месяц, в конце месяца, за который рассчитывалась заработная плата.

Пример

Заработная плата бухгалтера Ивановой 35000 рублей. С 1 по 15 марта работал старшим бухгалтером с увеличением зарплаты на 25%. Заработная плата старшего бухгалтера 50 000 руб. Согласно календарю пятидневной рабочей недели в марте 20 рабочих дней. Иванова полностью проработала полмесяца.

Аванс на заработную плату: 35000/20 * 10 = 17500. Доплата: 50.000 / 20 * 10 * 25% = 6250. Итого начисленный аванс: 17500 + 6250 = 23750. За выдачу аванса бухгалтеру Ивановой — 23750, г. 00 руб.
Подоходный налог с населения не вычитается из аванса.

Пример расчёта аванса

Заработная плата экономиста ООО «Инфинити» составляет 60 тысяч рублей. Необходимо рассчитать аванс на апрель 2021 года.

Для простоты предположим, что экономист не имеет права на компенсацию и компенсацию.

Во внутренних документах ООО указано, что аванс за первую половину месяца выплачивается пропорционально фактически отработанным часам за этот период. Срок предоплаты 25 числа каждого месяца.

В апреле 2021 года — 22 рабочих дня, с 1 по 15 июля — 10 рабочих дней. Их экономист работал полностью.

Расчет предоплаты:

60 000 х 13% = 7 800 руб. — НДФЛ с заработной платы. 6000 — 7800 = 52 200 рублей — «чистая» зарплата, без НДФЛ. 52 200/22 x 10 = 23 727 рублей — аванс экономиста за первую половину месяца к выплате.

Прочие условия выплаты аванса

В противном случае для выплаты аванса применяются те же условия, что и для выплаты ежемесячных платежей.

Напоминаем, согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, по месту работы или переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, установленных коллективным или трудовым договором. Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую переводится заработная плата, письменно уведомив работодателя об изменении реквизитов перевода заработной платы не позднее, чем за пять рабочих дней до дня его выдачи.

Размер выплачиваемого аванса (как неотъемлемой части заработной платы) указывается в платежной ведомости, форма которой утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

Нужно ли учитывать отпускные при расчете аванса

Бывает, что в первой половине месяца сотрудник находился в командировке или в другом оплачиваемом отпуске. Бухгалтеры сомневаются, нужно ли учитывать средний отпуск и заработок, полученный во время командировки, при расчете аванса на заработную плату. Мнения экспертов разделились.

Бытует мнение, что в сумму аванса следует включать средний заработок, причитающийся работнику за период командировки или отпуска. Приверженцы этого подхода считают, что в противном случае работник в первой половине месяца будет получать меньше, чем полагается, и его права будут нарушены.
Однако есть противоположная позиция, которой мы тоже придерживаемся. Суть его в следующем. Хотя командировочные и отпускные дни оплачиваются, они не считаются фактически отработанными. Следовательно, суммы, начисленные за эти дни, не относятся к вознаграждению. А поскольку предоплата — это заработная плата за первую половину месяца, то при расчете предоплаты нет необходимости учитывать оплату отпусков и командировок.

Пример 2
У сотрудника зарплата 20 000 рублей в месяц. Стандартные удержания работник не применял. Законодательство о местных компаниях предусматривает, что аванс равен заработной плате за фактически отработанные часы в первой половине месяца. При выдаче аванса производятся отчисления из резерва в размере, равном сумме НДФЛ.
Согласно производственному календарю ноябрь составляет 21 рабочий день, из них 10 рабочих дней в первой половине месяца. Из них сотрудник находился на работе 6 дней и 4 дня в командировке.
Бухгалтер подсчитал, что заработок работника за фактически отработанные дни составляет 5 714,29 руб. (20000 руб .: 21 рабочий день × 6 рабочих дней). Средний заработок в командировке составил 3500 рублей. Резервные отчисления за первую половину ноября составили 742 рубля. (5714,29 руб. × 13%). Аванс за ноябрь составил 4 972,29 руб. (5 714,29 — 742).

Облагается ли аванс НДФЛ

Нет, если он не будет оплачен в последний день месяца. Подтверждение в письмах Минфина n. 03-04-05 / 44802 от 13.07.2017, п. 03-04-06 / 63250 от 28.10.2016, н. 03-04-06 / 4321 от 01.02.2016.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, при исчислении НДФЛ с заработной платы датой получения дохода считается последний день месяца. Если аванс был выплачен, например, 25 числа, вычесть из него НДФЛ невозможно, поскольку еще не наступил последний день месяца. Таким образом, работодатель удерживает НДФЛ по истечении всего месяца, когда выплачивается основная часть заработной платы.

Но если работодатель перечисляет аванс в последний день месяца, даты получения аванса и сбора дохода за месяц для целей расчета НДФЛ совпадают, что означает, что работодатель обязан удержать НДФЛ из аванса и перечислить его на баланс.

Чтобы не делать лишней работы и не переводить НДФЛ дважды в месяц, аванс лучше не оставлять в последний день месяца, а записать в документах более раннюю дату.

Нужно ли делать удержания из аванса

Еще один спорный вопрос звучит так: можно ли удерживать НДФЛ из аванса, уменьшать его на размер алиментов и делать другие удержания из первой части зарплаты? Или все вычеты должны производиться исключительно из второй части зарплаты?
Строго говоря, до конца месяца работодатель не вправе удерживать НДФЛ, так как налоговая база еще не сформирована. На это указали чиновники Минфина России в письме от 05.02.19 № 14-1 / ООГ-549 (см. «Минтруд напомнил, как рассчитать аванс и нужно ли удерживать налог по доходам физических лиц от»).

Уменьшить аванс на сумму алиментов также не получится, потому что алименты удерживаются из оставшейся зарплаты после уплаты налогов. Из этого можно сделать вывод, что аванс должен представлять собой «чистую» зарплату за первую половину месяца без каких-либо удержаний.
Но на практике выплата «чистого» аванса может привести к определенным трудностям. Это произойдет, если сотрудник не будет работать на полную мощность во второй половине месяца, например, если он увольняется или берет длительный отпуск за свой счет. Так что зарплата за вторую половину месяца будет очень маленькой или даже нулевой. А так как из аванса не удержан НДФЛ, и удержать его при выплате зарплаты в конце месяца не получится, то перевод налога станет невозможным. Следовательно, работник должен работодателю, а работодатель должен бюджет.
Чтобы избежать этого, многие работодатели производят так называемые отчисления из аванса. По сумме они равны НДФЛ и алиментам, исчисляемым с заработной платы за первое полугодие, хотя формально не относятся к налогам и алиментам. Эти резервы не противоречат законодательству и позволяют избежать задолженности по налогу на прибыль.

Пример 1
У сотрудника зарплата 10 000 рублей в месяц. Согласно исполнительному листу из его заработной платы вычитается 25% на ребенка. Стандартные удержания работник не применял.
Законодательство о местных компаниях требует, чтобы аванс равнялся заработной плате за фактически отработанные часы в первой половине месяца. При выдаче аванса производятся отчисления из резерва в размере, равном сумме НДФЛ и алиментов.
Согласно производственному календарю в ноябре 21 рабочий день: 10 рабочих дней в первой половине месяца, 11 рабочих дней во второй половине месяца.
Работник завершил первую половину ноября. Бухгалтер подсчитал, что его заработок за период с 1 по 15 ноября включительно составил 4 761,9 рубля. (10000 руб .: 21 рабочий день × 10 рабочих дней). Резервные отчисления по НДФЛ составляют 619 руб. (4761,9 руб. × 13%). Резервные отчисления на алименты составляют 1 035,73 руб. ((4761,9 руб. — 619 руб.) × 25%). Общая сумма отчислений из резерва составляет 1 654,73 руб. (619 + 1 035,73). Аванс за ноябрь составил 3107,17 рубля (4761,9 — 1654,73).
С 16 ноября до конца месяца сотрудник находился в отпуске без сохранения заработной платы. Его заработок за период с 16 по 30 ноября составил 0 рублей. В конце ноября бухгалтер накопил и перечислил в бюджет НДФЛ в размере 619 руб., А также перечислил алименты в размере 1 035,73 руб. Согласно исполнительному акту. В конце ноября сотрудник получил на руки 0 рублей. (4 761,9 — 619 — 1 035,73 — 3 107,17 = 0).

В какой день перечислять аванс

Работодатель сам должен определить дату внесения аванса и зафиксировать ее в документах компании (трудовой договор, коллективный договор, положение о заработной плате).

При определении даты следует учитывать следующие правила:

1. Согласно статье 136 ТК РФ заработная плата работника должна быть выплачена в течение 15 календарных дней после истечения рабочего периода. Это означает, что вам необходимо перевести аванс за первую половину месяца с 16-го на 30-е число текущего месяца, а оставшуюся часть — с первого на 15-е число следующего месяца.
2. В документах должны быть указаны конкретные дни выдачи первой и второй частей зарплаты (то есть аванса и основной части), а не интервал. Утверждение «Заработная плата выплачивается дважды в месяц: с 9-го по 13-е и с 24-го по 28-е число каждого месяца» будет незаконным.
3. Между двумя платежами должно пройти не более 15 дней. Например, если вы установите даты аванса и основной части зарплаты 26 и 6 числа месяца, это будет нарушением, так как один из интервалов между двумя выплатами будет 20 дней.

Но если в месяце 31 день, в любом случае один из интервалов будет равен 16 дням. Это не будет считаться нарушением.

Согласно этим правилам, вы можете установить дни предоплаты и второй части зарплаты 20 и 5 числа, или 22 и 7 числа, или 25 и 10 числа и так далее

Если крайний срок выплаты аванса или базовой заработной платы приходится на выходные, работодатель обязан рассчитаться с работниками заранее, в последний рабочий день ранее.

Ответственность за нарушение условий выплаты аванса

Нарушение срока выплаты аванса по заработной плате, определения его размера, а также иных условий выплаты, предусмотренных трудовым законодательством, влечет наложение административного взыскания по ст. 5.27 КоАП РФ.

Следует отметить, что с 3 октября 2016 г. 272-ФЗ от 03.07.2016 вводит отдельный штраф за нарушение сроков выплаты заработной платы (в том числе авансовых платежей) в размере (п.6 ст. 5.27 КоАП РФ):

— от 10 000 до 20 000 рублей в отношении должностных лиц;

— от 30 000 до 50 000 рублей в отношении юридических лиц.

Ответственность за повторное правонарушение будет увеличена. Чиновнику грозит штраф от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификация на срок от одного до трех лет, для юридического лица — штраф от 50 000 до 100 000 рублей. (Пункт 7 статьи 5.27 Кодекса АП РФ).

За иные нарушения трудового законодательства (в том числе нарушение условий выплаты аванса) предусмотрено (пп.1, 2 ст. 5.27 КоАП РФ):

а) при первичном нарушении:

— штраф от 1000 до 5000 рублей. (для официальных лиц);

— штраф от 30 000 до 50 000 рублей. (для юридических лиц);

б) при повторном нарушении:

— штраф от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификация на срок от одного года до трех лет (для должностных лиц);

— штраф от 50 000 до 70 000 рублей. (для юридических лиц).

Включать ли отпускные

Должен ли я включать в аванс пособие на отпуск или средний заработок во время командировки в первой половине месяца? По этому поводу есть два мнения.

Во-первых, это нужно сделать. Тема: Если указанные суммы не включены в первоначальный взнос, сотрудник получит меньше, чем имеет право.

Но есть и обратное мнение. Аванс — это заработная плата за первую половину месяца, но ни оплата отпуска, ни средний заработок за командировку не входят в заработную плату. Поэтому их не стоит учитывать при расчете аванса.

Проиллюстрируем на примере вышеупомянутого ООО «Ромашка». Еще один сотрудник организации с зарплатой 20 000 рублей отработал 6 дней с первого полугодия месяца, еще четверо были в командировке. Исходя из среднедневного заработка, за время командировки ему было начислено 3500 рублей. Рассчитываем сумму аванса:

1. Плата за фактически отработанное работником время составит: 20 000/21 * 6 = 5714,29 руб.
2. Резерв удержания НДФЛ с этой суммы: 5714,29 / 100 * 13 = 742,88 руб.
3. Начисление на командировку в аванс не входит, так как это не зарплата.
4. Аванс сотруднику составит: 5714,29 — 742,88 = 4971,41 руб.

Как учесть премии и надбавки в авансе по заработной плате

Статья 129 ТК РФ гласит, что заработная плата состоит не только из заработной платы, но и всевозможных дополнительных выплат, надбавок и премий. При этом не совсем понятно, какие из этих начислений следует учитывать при расчете аванса на заработную плату.
Свое видение ситуации представило Минфин России. Чиновники предлагают не включать в аванс те надбавки, которые зависят от результатов ежемесячной работы, в частности ежемесячные надбавки, надбавки за сверхурочную работу, а также работу в выходные и праздничные дни (письмо от 05.02.19 № 14-1 / ООГ-549.) Роструд сделал аналогичные выводы в отношении квартальных надбавок (см. Пояснения экспертов сервиса Online Inspection.rf; «Размер аванса, разбивка отпуска, перенос декретного отпуска: обзор новых разъяснений по Роструд»).

Пример 3
В организации есть посменные графики и расценки на работу. В соответствии со статьей 154 Трудового кодекса РФРФ и Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июля 2008 г. 554, за работу в ночное время (с 22:00 до 6:00) с сотрудников взимается надбавка в размере 20%. Кроме того, в конце каждого месяца сотрудники получают бонус в размере 1% от прибыли за этот месяц.
Законодательство о местных компаниях предусматривает, что аванс равен заработной плате за фактически отработанные часы в первой половине месяца. При выдаче аванса производятся отчисления из резерва в размере, равном сумме НДФЛ.
В первой половине ноября сотрудник работал в 3 смены по 24 часа в сутки, общее время — 72 часа (3 смены по 24 часа), ночная работа — 24 часа (3 смены по 8 часов). Тарифная ставка сотрудника — 350 рублей в час.
Бухгалтер подсчитал, что его заработок за период с 1 по 15 ноября включительно составил 26 880 рублей. ((72 часа × 350 руб.) + (24 часа × 350 руб. × 20%)). Резервные отчисления на первую половину ноября составляют 3 494 рубля. (26 880 руб × 13%). Аванс на ноябрь составляет 23 386 рублей (26 880 — 3 494). Премия в размере 1% от ежемесячной прибыли не учитывалась при расчете аванса.

Начисление и выдача аванса: о чем важно помнить

При расчете и выдаче сумм аванса нужно обращать внимание на некоторые нюансы:

1. 1. Время. Если установлен срок выдачи основной части заработной платы, например, в середине месяца (15 число), аванс необходимо оформить не позднее последнего (30 или 31) числа того же месяца. В этом случае согласно норме Налогового кодекса РФ НДФЛ удерживается из аванса (ст. 223-2 Налогового кодекса РФ) — последний день месяца — число Из выручки аванс, как признают сами законодатели, является частью дела. В то же время в письме Минтруда нет. 14-1 / ООГ-549 от 02.05.19 запрещает уменьшать аванс на 13%, вычитая из него НДФЛ. А как насчет руководства и бухгалтера? На наш взгляд, эту проблему можно решить, отложив сроки выплаты первоначального взноса и заработной платы в организации, зарегистрировав их в локальных документах и ​​соблюдая 15-дневный интервал; не выдавать аванс в последний день месяца.

На заметку! Министерство финансов (письмо № 03-04-06 / 69181 от 23.11.16) и судья (определен БК № 309-KG16-1804 ОТ 11.05.16.).

1. 1. У тебя. В LNA, коллективном договоре, необходимо указывать уникальные и конкретные даты выдачи платежей, а не интервал или крайний срок. Во время дополнительной проверки руководству будет сложно доказать, что действительно имело место нарушение условий аванса.
   2. Выходные и праздничные дни. Также запрещается пропускать сроки аванса, если дата, указанная в LNA, совпадает с выходными днями. В этом случае администрация обязана оформить аванс накануне.
   3. Аванс в процентах от заработной платы. Теперь его можно использовать только в том случае, если сотрудник полностью завершил предоплаченный период. В противном случае (например, у сотрудника был отпуск или он заболел) такой расчет запрещен — фактический заработок на конец месяца может не покрыть аванс. При отсутствии начислений за вторую половину месяца удержание подоходного налога будет невозможно.

На заметку! Фиксированная сумма аванса не учитывает фактическое рабочее время и фактические платежи. Использовать этот способ предоплаты рискованно.

1. Вновь нанятые рабочие. Надзорные органы считают, что к этой категории применимы общие правила. Вывод: даже если новый сотрудник проработал несколько дней (один день), аванс необходимо рассчитывать с учетом отработанных и оплаченных часов.

Что происходит на практике

Как видно, предложенная законодателем методика расчета достаточно трудоемка. Это приводит к увеличению вдвое расчетов для сотрудников бухгалтерии. Фактически, они должны рассчитывать зарплату дважды в месяц вместо окончательного расчета.

Для простоты работодатели устанавливают конкретный процент в местных документах компании. Какая часть зарплаты составляет аванс? Обычно это 40-50% от официальной зарплаты. Однако просто указывать конкретный процент в трудовом договоре было бы неправильно. Например, если сотрудник находится в отпуске или на больничном, ему все равно придется внести аванс. В конце концов, нет никаких указаний на фактически отработанное время.

Более того, указание ровно 50% также неверно. Так как отчисления из заработной платы производятся: НДФЛ, а также могут быть исполнительные поручения и добровольные отчисления (например, в пользу страховых взносов). Следовательно, это необходимо учитывать при определении аванса (сколько процентов от зарплаты 2019 года).

Следовательно, на практике применимы оба варианта: как процентный, так и фактически рассчитанный. Однако, если работодатель решил рассчитать суммы аванса процентным методом, он должен быть готов к штрафам инспекции труда. Подробнее об этом в статье «Какая предоплата сотрудникам, чтобы избежать штрафа в размере 50 000 рублей».

Как считать

До недавнего времени был аванс — процент от зарплаты. То есть работодатель установил определенный процент в трудовом или коллективном договоре, например, 30%, 40% или 50% от официальной зарплаты.

Стоит отметить, что ранее вопрос: предоплата — это процент от заработной платы — решался путем переговоров. То есть работодатель вместе с представителями профсоюзной организации определял размер заработной платы за первое полугодие. Такие рекомендации были закреплены в Постановлении Совета Министров СССР от 23 мая 1957 г. 566. Однако постановлением Правительства РФ от 4 октября 2017 г. 1205 г эти правила были отменены.

Что входит в первую половину заработка:

1. Часть официальной зарплаты, рассчитанная с учетом отработанного постфактум рабочего времени.
2. Дополнительная компенсация за условия труда, вредность, опасность, территориальные коэффициенты.
3. Плата за ночную работу или праздничные дни.
4. Доплаты за совмещение должностей, профессий, переработку и т.д.
5. Другие аналогичные виды оплаты и оплаты труда.

Поэтому при расчете аванса на заработную плату учитывайте все выплаты, причитающиеся специалисту за определенный период.

ВАЖНО! Суммы поощрений и премий, начисленные по результатам работы или за достижение определенных показателей, не должны включаться в предварительный расчет. В середине расчетного месяца невозможно определить, каким будет этот результат. Следовательно, размер поощрения рассчитывается в конце месяца и не включается в расчет аванса. Эти указания были даны Министерством здравоохранения и социального развития письмом № 22-2-709.

Можно ли выплачивать аванс в фиксированной сумме

Многие разногласия вызывают вопрос о том, можно ли выдать фиксированную сумму аванса независимо от фактически отработанного времени. Проще говоря, работодатель вправе определять размер аванса в процентах от ежемесячной заработной платы работника.
Сторонники этого метода приводят следующие аргументы. Во-первых, он позволяет рассчитывать отработанные часы, взимать причитающиеся доплаты и делать все необходимые вычеты только один раз в месяц, что значительно экономит время и силы бухгалтера. Во-вторых, этот метод соответствует деловой практике, поскольку большинство работодателей традиционно определяют размер аванса как процент от заработной платы. В-третьих, есть официальные объяснения официальных лиц, подтверждающие правомерность такого подхода. В частности, письмо Минздравсоцразвития России от 25 февраля 2009 г. 22-2-709 гласит следующее: «… при авансовом методе расчета заработной платы за каждую половину месяца заработная плата должна исчисляться примерно в равных размерах…».
Однако у этого метода есть много противников. Их главный аргумент заключается в следующем. По закону, это зарплата, которую нужно выплачивать дважды в месяц. А заработная плата — это заработная плата за труд, которая зависит, в том числе, от объема проделанной работы (ст. 129 ТК РФ). Получается, что аванс, как и ежемесячная заработная плата, нужно рассчитывать исходя из фактически отработанных часов, то есть количества произведенной продукции. Такую позицию поддерживают чиновники Минфина (см., Например, пояснения специалистов сервиса Роструд «Online Inspection.rf»; «Индексация заработной платы, суммы предоплаты, удержание ответственных средств: читаем последние объяснения Роструда »). Мы тоже считаем такой подход правильным.

Что говорит закон

Официальные лица не определяли размер выплаченного аванса. Конкретного значения в процентах от общего дохода не существует. В действующих правовых актах есть лишь расплывчатое определение, что размер аванса равен половине месячной заработной платы, рассчитанной с учетом фактически отработанных дней, смен и часов.

Затем мы рассмотрим этот порядок расчетов на конкретных примерах. Общие условия: коллективный договор предусматривает внесение аванса 16 числа месяца, исходя из фактически отработанных часов. День оплаты в расчет не входит.

Пример № 1

Сидоркин Сидор Сидорович — начальник отдела, получает зарплату 100000 рублей, работает пять дней. Первая половина месяца отработала полностью.

Размер аванса в сентябре 2019 года: 100000/20 рабочих дней × 10 фактически отработанных дней = 50000 руб.

Пример № 2

Сказочкин Иванушка Петрович работает менеджером с зарплатой 40 000 рублей в месяц. В сентябре 2019 года он заболел с 10.09.2019, т.е в первой половине сентября проработал всего 5 рабочих дней. Бухгалтер произвел расчет:

40 000/20 рабочих дней × 5 дней, по факту труд = 10 000 руб.

Пример № 3

Княгиня Анфиса Ивановна, руководитель проекта, с окладом 75000 рублей взяла очередной отпуск с 27.08.2019 по утвержденному графику отпусков на 28 календарных дней. В результате Анфиса Ивановна не имеет права на получение аванса за первую половину сентября.